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建筑業的主要會計分錄及帳務輔導

發布時間:2022-06-21 來源:博勝教育

建筑業的主要會計分錄及帳務輔導
目錄
建筑業的主要會計分錄........................................................................................................................... 2
一、收入核算............................................................................................................................................2
1、收到預付工程款時..................................................................................................................... 2
2、工程完工結算時......................................................................................................................... 2
3、結轉收入..................................................................................................................................... 2
二、成本的核算........................................................................................................................................2
1、施工過程中發生的材料費......................................................................................................... 2
2、支付人工費................................................................................................................................. 2
3、發生的機械費用......................................................................................................................... 2
4、發生的其他間接費用................................................................................................................. 3
5、工程完工結算............................................................................................................................. 3
6、結轉成本..................................................................................................................................... 3
三、稅金核算............................................................................................................................................3
會計實務輔導............................................................................................................................................3
建筑企業機械使用費的核算................................................................................................................... 3
一、機械租賃費的結算計算................................................................................................................... 3
二、帳務處理............................................................................................................................................3
1、支付租賃費時,根據機械租賃結算單、收據(或發票)作:............................................. 4
2、支付大型機械進退場費,根據合同、收據作:..................................................................... 4
3、支付中小型機械修理費,根據修理費發票或機械配件領用報表作:................................. 4
4、機械操作人員工資分配,根據工資分配單作:..................................................................... 4
建筑企業人工費的核算........................................................................................................................... 4
一、內部職工的人工費核算................................................................................................................... 4
1、 計時工資的核算....................................................................................................................... 4
2、 計件工資的計算....................................................................................................................... 4
3、 工資單的編制........................................................................................................................... 4
4、 帳務處理................................................................................................................................... 5
二、外包工資的核算(包清工工資核算)........................................................................................... 5
1、外包工資的核算......................................................................................................................... 5
2、帳務處理..................................................................................................................................... 5
建筑企業其他直接費及項目間接費用的核算....................................................................................... 6
一、其他直接費的核算........................................................................................................................... 6
二、項目間接費的核算........................................................................................................................... 6
建筑企業項目工程合同收入及稅金的核算........................................................................................... 7
(一)不能夠可靠地估計工程施工合同結果的核算........................................................................... 7
1 、根據己完工程結算書確認應收工程價款............................................................................... 7
2 、據實際成本耗用單,工程結算書,確認合同收入,合同費用及合同毛利....................... 7
3 、計提已完工程稅金................................................................................................................... 7
4 、主營業務收入結轉本年利潤................................................................................................... 7
5 、主營業務成本結轉本年利潤................................................................................................... 8
6 、營業務稅金及附加結轉本年利潤........................................................................................... 8
1(二)能夠可靠估計工程施工合同結果的核算................................................................................... 8
建筑施工企業會計業務精講................................................................................................................... 9
營改增后,建筑服務增值稅如何做會計處理?................................................................................. 26
建筑業的主要會計分錄
一、收入核算
1、收到預付工程款時
借:銀行存款
貸:預收賬款
2、工程完工結算時
借;預收賬款
貸:工程結算收入
3、結轉收入
借:工程結算收入
貸:本年利潤
二、成本的核算
1、施工過程中發生的材料費
借:工程施工--合同成本-材料費
貸:銀行存款(或庫存材料等)
2、支付人工費
借:工程施工--合同成本-人工費
貸:現金(或應付職工薪酬等)
3、發生的機械費用
借:工程施工--合同成本-機械使用費
貸:銀行存款()
4、發生的其他間接費用
借:工程施工--間接費用
貸:銀行存款(或現金等)
5、工程完工結算
借:工程結算
貸:工程施工
26、結轉成本
借:本年利潤
貸:工程結算
三、稅金核算
1、提取時
借:工程結算稅金及附加
貸:應交稅金--營業稅
貸:應交稅金--城建稅
貸:其他應交款--教育費附加
2、結轉稅金
借:本年利潤
貸:工程結算稅金及附加
3、上繳稅金
借:應交稅金--營業稅
借:應交稅金--城建稅
借:其他應交款--教育費附加
貸:銀行存款
會計實務輔導
建筑企業機械使用費的核算
機械使用費是指施工過程中使用的各種施工機械發生的中小型維修費、機械賃費、大
型機械進退場費、燃料費以及機械操作人員工資。電費并入其他直接費核算
一、機械租賃費的結算計算
項目使用的各種機械均是從專業機械租賃單位租用,各專業機械租賃單位依據賃
合同、租賃臺班和臺班單價按月結算租賃費。
二、帳務處理
1、支付租賃費時,根據機械租賃結算單、收據(或發票)作:
借:工程施工——機械使用費
貸:內部存款 或 內部往來
2、支付大型機械進退場費,根據合同、收據作:
借:工程施工——機械使用費
貸:內部存款 或 內部往來
3、支付中小型機械修理費,根據修理費發票或機械配件領用報表作
34
借: 工程施工——機械使用費
貸:內部存款 或 內部往來
庫存材料——機械配件
4、機械操作人員工資分配,根據工資分配單作:
借:工程施工——機械使用費
貸:應付工資
建筑企業人工費的核算
人工費是指承包基數測算內容內的直接從事工程施工的工人及施工現場為工程制作構
件、運料、配料等工人的工資和勞動保護費。
一、內部職工的人工費核算
1、 計時工資的核算
計時工資是根據崗位協議工資標準(或點工工資標準)和出勤天數計算的職工星動報酬
(崗位工資已包括加班加點及各種津貼)
計算公式:
計時工資=(崗位工資/月平均天數)×出勤天數
2、 計件工資的計算
計件工資是根據工長開據的施工任務完成單和工種綜合單價,先計算出整個班組的勞動
報酬,再根據職工個人工作時數計算出職工個人的勞動報酬。
計算公式:
班組計件工資=E(實際完成合格工程量× 計件單價)
個人計件工資=該職工工作時數×(班組計件工資/班組總工作時數)
3、 工資單的編制
項目勞資員根據以上計算結果編制工資單職工收入部分,為了和工資核算年關資料規定
接軌,把職工實際應得報酬作為應發工資總額,再按檔案工資標準余額,不論是正數、負數
均作為生產獎處理。會計人員根據工資轉移單,委托扣款單作工資代扣部分,如職工養老金、
失業險金、住房公積金、新職工住房補貼及委托代扣房租、會費、借款、個人所得稅等。
4、 帳務處理
1)發放工資時,根據審核無誤的工資單作:
借:應付工資——基本工資、綜合補貼等
貸:其他應付款——工資代扣款
應交稅金——個人所得稅
現金5
2)月末根據勞資人員提供的工資分配單作:
借:工程施工——成本項目(人工費、材料費、機械費等)
貸:應付工資
3)計提福利費 14 %、工會經費 2 %、教育經費 1.5 %時作:
借:工程施工——公司成本(福利費)
管理費用——工會經費、教育經費
貸:應付福利費
其他應付款——工會經費、教育經費
二、外包工資的核算(包清工工資核算)
1、外包工資的核算
勞資員根據工長開據的施工任務完成單、分包合同約定的單價辦理分包人工費結算。外
包工資單價的確定現有兩種方法:① 按工種確定的工資單價② 按工程建筑面確定的綜合承
包工資單價。
2、帳務處理
1)月末根據審核后的分包人工費結算單(根據分包合同注明的條款確定外包工資外
包管理費的比例)作:
借:應付工資——分包工資
工程施工——項目間接費
貸:應付帳款——分包單位
2)結轉工程成本
借:工程施工——人工費
貸:應付工資——分包工資
3)支付分包工資,根據批準單、發票作:
借:預付帳款——分包單位
貸:內部存款
建筑企業其他直接費及項目間接費用的核算
一、其他直接費的核算
其他直接費是指材料二次搬運費、生產工具用具使用費、工程水電費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、遠征費、冬雨季施工增加費及臨時設施攤銷費。
帳務處理:
1、小型工具用具如以租賃方式取得,付款時根據工具用具結算單、收據作:
借:工程施工——其他直接費
貸:內部存款 或 內部往來
2、小型工具用具如是——次性攤銷的,根據工具用具領用報表作:
借:工程施工——其他直接費
貸:庫存材料——工具用具
3、如以現金形式發放給職工承包使用,不發實物,根據發放單作:
借:工程施工——其他直接費
貸:內部存款 或 現金
4、工程水電費按水電表實際使用量和預算單價計算,如現場沒有水電表的,則按定額計算、
編制水電費耗用表,月末作:
借:工程施工——其他直接費
貸:應付帳款——水電費
5、 其他費用在支付時,根據發票、合同等作:
借:工程施工——其他直接費
貸:內部存款 或 應付工資等科目
6、 臨時設施的核算,按工期分期攤入成本,月末作:
借:工程施工——其他直接費
貸:臨時設施攤銷
二、項目間接費的核算
項目間接費是指承包基數范圍內的,現場項目經理部為組織和管理生產發生合種費用以
及支付外包工的管理費。發生時根據有關資料、原始憑證作:
借:工程施工——項目部間接費——各三級科目
貸:內部存款、應付工資等相關科目
建筑企業項目工程合同收入及稅金的核算
工程合同收入確認原則
如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計,應當根據完工百分比法在資產負債表日確認
工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同結果不能可靠地估計,應當區別情況處理:
若合同成本能夠收回的,工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在
6其發生的當期確認為工程合同費用;若
合同成本不能收回的,不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用,不確認收入。
項目預算人員月末應根據實際完成的工作量編制分部分項工程結算書(向建設單位收取
工程款的結算書),并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表。
應注意:
1 、已完工程結算工作量必須是能夠向建設單位收取的工程價款。
2 、已完工程結算書應有人工、各種材料定額耗用分析。
3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認,并同時確認合同毛利。
4 、工程施工、工程結算科目平時只反映發生額不轉銷,在工程完工決算后才相互沖銷,
但平時報表中,兩科目應相抵沖,工程施工大于工程結算的差額報表中填列存貨欄;工程結
算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄。
(一)不能夠可靠地估計工程施工合同結果的核算
1 、根據己完工程結算書確認應收工程價款
借:應收帳款
貸:工程結算
2 、據實際成本耗用單,工程結算書,確認合同收入,合同費用及合同毛利
借:主營業務成本
借或貸:工程施工——合同毛利
貸:主營業務收入
3 、計提已完工程稅金
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅金——營業稅
——城市維護建設稅
其他應交款——教育費附加
4 、主營業務收入結轉本年利潤
借:主營業務收入
貸:本年利潤
5 、主營業務成本結轉本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業務成本
6 、營業務稅金及附加結轉本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業務稅金及附加
7注:1 、工程施工科目按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司
間接費、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利設置明細科目(同分包結算時作借:工
程施工——分包成本,貸:應付帳款——分包單位),但在報表損益表中不反映分包收入、
成本、稅金。
2 、主營業務成本按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、
分包成本設置明細科目。
3 、主營業務收入按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、
分包成本、工程稅金設置明細科目。
4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要均按單位工程(單個
核算對象)設置明細核算。
5 、整體工程分包核算,駐外分公司核算參照以上核算執行。
6 、分公司機關發生成本費用先通過工程施工——間接費進行歸集,期末按各工程完成
工作量分配進項目工程施工——公司間接費科目。
(二)能夠可靠估計工程施工合同結果的核算
此種核算方法重點:
1 、前期能夠精確估計工程實際成本(預算成本),發生的實際成本能夠按預算成本實
現。
2 、工程合同收入按實際成本占預計成本百分比確定合同收入。
3 、當期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金
額確定。
4 、年末把累計發生實際成本加預計而未完成的分部分項工程實際成
本同合同總收入相比較計提預計損失準備金。
詳細核算過程按《施工企業會計核算解讀》執行

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